Título TÍTULO X›Capítulo CAPÍTULO II
Art. 40
40 / 66En vigor desde 1 ene 2026
1. Las disposiciones previstas en este artículo se aplicarán a las entidades matrices últimas de un grupo multinacional o de un grupo nacional de gran magnitud, residente o no residente, y que sean fiscalmente transparentes en los términos del apartado 18 del artículo 5.
2. Las ganancias admisibles de las entidades previstas en el apartado 1 se reducirán, durante el período impositivo, en la cuantía de las ganancias admisibles atribuibles o imputables a los titulares de las participaciones de dichas entidades, siempre que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que dichos titulares estén sometidos a tributación a un tipo nominal de, al menos, el tipo impositivo mínimo en el período impositivo que finalice dentro de los doce meses siguientes a la conclusión de aquel en que se practica la reducción.
b) Que sea razonable esperar que el importe agregado de los impuestos cubiertos ajustados de la entidad matriz última y los impuestos pagados por el titular de las participaciones, sobre las citadas ganancias, en el período impositivo que finalice dentro de los doce meses siguientes a la conclusión de aquel en que se practica la reducción, sea igual o superior a un importe igual al producto de dichas ganancias por el tipo impositivo mínimo.
3. Las ganancias admisibles de las entidades previstas en el apartado 1 se reducirán durante el período impositivo en la cuantía de las ganancias admisibles atribuibles o imputables a los titulares de las participaciones de dichas entidades, siempre que dichos partícipes sean:
a) Una persona física residente fiscal en la jurisdicción en la que esté radicada la entidad matriz última, siempre que posea un porcentaje de participación directa en la entidad inferior o igual al 5 por ciento; o
b) Una entidad pública, organización internacional, organización sin ánimo de lucro o un fondo de pensiones, definidos en el artículo 5, que sea residente fiscal en la jurisdicción en la que esté radicada la entidad matriz última, siempre que posea un porcentaje de participación directa en la entidad inferior o igual al 5 por ciento.
4. Las pérdidas admisibles de las entidades previstas en el apartado 1 se reducirán en el importe de las que hubiesen sido atribuidas a los titulares de la participación en la entidad. Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 19.
Lo anterior no resultará de aplicación en la medida en que el titular de la participación en la entidad no esté autorizado a compensar dichas pérdidas en su imposición personal.
5. Los impuestos cubiertos de las entidades previstas en el apartado 1 se reducirán en la misma proporción en la que se hayan reducido las ganancias admisibles de conformidad con los apartados 2 y 3.
6. Lo dispuesto en los apartados 2 a 5 se aplicará a un establecimiento permanente en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Cuando a través de dicho establecimiento permanente las entidades previstas en el apartado 1 realicen total o parcialmente su actividad.
b) Cuando a través de dicho establecimiento permanente, una entidad transparente, definida como tal en el apartado 18 del artículo 5, realice total o parcialmente su actividad, siempre que dicha entidad esté íntegramente participada por una entidad de las previstas en el apartado 1, ya sea directamente o a través de una cadena de entidades fiscalmente transparentes.
Historial de versiones
Este artículo no ha sufrido modificaciones desde su publicación.
Tus anotaciones
Proeli/es-nc/lf/2025/12/22/18#art-40